深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告
 
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及相关税收法律法规的规定，现将个人所得税征收管理若干问题公告如下：

一、关于生产经营所得核定征收个人所得税的问题

（一）生产经营所得核定征收个人所得税，适用于深圳市范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称业户）。

（二）定期定额、定率征收方式的核定征收率标准

1.实行定期定额、定率方式核定征收个人所得税的业户，或业户从事按照核定征收率征收个人所得税的特定经营业务，其应纳税额的计算公式如下：

应纳税额 = 收入总额×核定征收率

收入总额为不含税收入额。

2.核定征收率的标准按《个人所得税核定征收率表（适用于定期定额和定率征收方式）》执行。各区地方税务机关可根据业户实际经营状况，核定适用的个人所得税征收率，但不得低于附表所确定的最低核定征收率标准。业户从事两个或两个以上行业经营项目的，按其主营业务（以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同）确定适用的核定征收率。

 （三）应税所得率征收方式的核定应税所得率标准

1.实行应税所得率方式核定征收个人所得税的业户，应纳税所得额的计算公式如下:

应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。

2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》执行。

业户经营多业的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

（四）按照税务机关核定征收率缴纳个人所得税的业户采取偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税进入税务检查程序的，税务机关可以依照附表1规定的核定征收率核定其应纳税额，也可以依据附表2的规定，根据其行业特点、经营状况和利润水平等因素，核定应税所得率并据以计算其应纳税额，追缴其不缴或者少缴的税款。

 二、关于个人临时代开税务发票核定征收个人所得税的问题

（一）深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关在对未办理税务登记证，临时从事生产、经营的零散税收纳税人（个人）代开增值税发票时，按纳税人开票金额的1.5%，代深圳市地方税务机关征收个人所得税核定税款。

（二）香港、澳门、台湾同胞及外籍人员申请代开发票不适用前述第一项规定，应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（安排）、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，并通过扣缴义务人代扣代缴或纳税人依法自行申报，向各区主管税务机关缴纳个人所得税。

（三）对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在深圳市国家税务机关代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

三、关于本市建筑安装工程项目核定征收个人所得税的问题

（一）承揽建筑安装业工程作业（包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。

（二）施工企业承揽本市工程项目有以下情形之一的，工程作业所在地的地方税务机关可按项目经营收入的1%核定征收个人所得税：

1.企业未依照国家有关规定设置账簿的；

2.企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

3.企业未按照规定的期限办理扣缴纳税申报，经地方税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（三）《深圳市地方税务局关于建筑安装业纳税人所得税征管有关事项的公告》（深地税告〔2012〕8号）中“二、个人所得税的征收管理”的相关规定，以本公告为准。

 四、本公告自2016年7月1日起施行，有效期5年。

 

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一、哪些个体纳税人地方税费征收方式发生变化？

（一）对深圳市国家税务局实行定期定额征收的个体纳税人（即个体工商户和个人），取消委托深圳市国家税务局代征相关地方税费。
（二）对核定月收入总额适用征收率为零的个体纳税人，其个人所得税维持定期定额征收方式。除此之外，对征收方式调整为核定应税所得率的个体纳税人，采用“自行申报增值税附征、分类核定征收个税”：
1.对核定月收入总额适用征收率大于零的个体纳税人，变更为核定应税所得率征收方式。
2.对采取定期定率征收方式的个体纳税人，将变更为核定应税所得率征收方式。
另外，对于新办纳税人，分类核定征收个税，其中：国税部门采取定期定额征收、且对应的个人所得税征收率为零的纳税人，区局可采取定期定额方式征收个税；对其他纳税人可适用核定应税所得率征收方式。
个体纳税人可以根据自身实际情况，向主管地方税务机关申请调整适用的征收方式。

二、业务调整后对个体纳税人有什么影响？

（一）征收方式改变。国地税联合调整，地税机关将从国税部门获取个体工商户的核定及增值税纳税信息，并以此主动调整征收方式，对超过起征点的纳税人及时将其征收方式调整为核定应税所得率。
（二）需要自行纳税申报。个体户调整为核定应税所得率征收方式后，不能延续储蓄扣税的便利，需每季度自行纳税申报（包括个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）。
（三）纳税人税负可能发生变化。其中，住宿、餐饮、居民生活服务和娱乐等行业的纳税人，原核定或申报收入总额越高，税负可能会越高。采取核定应税所得率方式征收的纳税人，应税所得率应按《深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（深地税告〔2016〕2号）中《个人所得税核定应所得率表》的标准执行。

三、按什么标准征收？

个人所得税核定征收率表 

 个人所得税核定应税所得率表