什么是税审报告?企业有必要做吗?

每年企业都有两件必需要做的事情:
1.营业执照年审(工商局)。
2.企业所得税汇算清缴，可以说是税务局一个年度的年审吧!亦是今次要说的话题。

企业所得税汇算清缴是什么呢?

    汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,结清全年企业所得税税款的行为。 


 
那税审又是什么呢?

    税收审计报告,全称是企业所得税汇算清缴鉴证报告,由税务司事务所审核企业的账务、税务、是否按照国家税收法律、法规缴纳税款,并向税务局提交的反映审计及其评价的书面报告。

    简单一点说:就是企业委托第三方(税务师事务所)，去查企业自己的账，查完出份报告给你及发上税务局申报接口,按照报告内数据申报企业所得税年报 ，税务师事务所当然要收取费用。 


 
 

那是不是必需出具税审报告才能申报呢?

    除了税务局特定要求外，没有做税审报告一样可以申报年度企业所得税，但网上申报接口不同，我们看看下面一张图:
 




大家是不是看到有两个接口,一个是不报送汇 算清缴鉴证报告,另一个是报送, 那又为什么有两个接口呢?那就要看一看这个文件:


国税发[2008]88号《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》第四条第三项

    引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度。  

2013年度以前深圳企业所得税网上年审申报页面,还有这段提示:

    为了提高纳税人自行申报纳税的准确率,规范征纳行为,维护纳税人合法权益和保护国家税收利益，我局积极倡导纳税人委托税务中介机构进行企业所得税汇算清缴鉴证业务。对不报送税务中介机构出具的汇算清缴鉴证报告的纳税人，我局将作为企业所得税评估及检查的重点对象。(但2014年度及今年就没有出现这个提示) 



这个文件及提示是不刺中很多老板的心脏, 不做报告就检查的重点对象。

所以很多会计都会说:做了报告就可以减低税局查账风险?!

大家留意一下这两句 :

企业可自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告。
 
我局积极倡导纳税人委托税务中介机构进行企业所得税汇算清缴鉴证业务。

可自愿及积极倡导是没有硬性规定,所以做不做报告企业是可自行选择。 

 
为什么税务局要这样建议及倡导呢?

     一个税务专管员可能管上几千户的纳税人，可以说根本管不过来，每年纳税评估时，大多借助税务局的管理系统去抽查，而做了税审报告的，因为税务师已对企业账务进行检查，所以专管员会偏向查没有出具报告而比较异常经营的企业去评估。而且建议及倡导这个汇算清缴鉴证报告，税务局又可以节省大量人力物力。但不是做了税审报告就一定不会被税局检查，只可以说减少概率吧！因为税务局有权不相信这份税审报告。
     如果出具报告的企业被税务局稽查，又如果是税务师的原因，则补税由企业承担，罚款和滞纳金企业有权向所委托的税务师事务所索赔。
(但税务师一般会在报告上写上保留意见) 

那些企业必需要做税审报告呢？
(参考京国税发[2008]339号)

1.企业当年度发生重大财产损失或呆账损失。
2.高新科技企业。
3.房地产开发企业。
4.当年亏损超过10万元。
5.本年度实现销售（营业）收入在3000万元。
6.企业当年亏损较大，以后年度需要弥补亏损的。。
7.企业当年有利润，如果需要弥补以前年度的亏损，则弥补亏损的当年及至以前年度有亏损需弥补的年度中间的每一年。
8.上市公司企业。

那企业在什么情况最好做税审报告呢？

1.企业账务处理可能存在问题，企业不放心。
2.企业会计核算没有问题，但当年增值税税负较低，可能会引起税务机关的关注的。
3.企业三年连续亏损。
4.企业当年有利润，但利润太低，与收入和资产不配比。
5.企业有较多的逃税行为，为了税务安全，怕被税务检查。
6.长期微利的企业。

企业在什么情况可以不做税审报告呢?

1.企业当年度亏损较小，做税审付费不划算。
2.企业有利润，以前年度无亏损可以弥补。
3.企业自我感觉账务处理没有问题。
4.企业不存在偷逃税款行为，且会计核算准确无误。
5.因特殊原因税务不会检查，或虽有可能被检查但企业有能力应付。

税务机关在什么情况下可能会对企业实施税务检查或重点关注!

1.企业实际规模与账务收入不配比，如厂房面积很大，机器很多、工人很多，而收入相对较少，税务可能通过规模调查。
2.工业企业成本结构不合理，如成本中材料太多，工资太少或太多 。
3.企业的增值税税负太低。
4.企业账面存货平均库存太大，如企业账面库存达到或超过企业收入的50%，且金额较大，税务局可能会认为企业隐匿收入和产量。
5.企业收入很多，但企业毛利率、利润率、增值税税负与同行业相比太小，税务机关可能认为企业虚列成本，虚开进项发票。
6.企业资产负债异常，如预收账款、应付账款、预付账款长期挂帐，且金额较大，税务机关可能会认为企业隐匿收入和产量。
7.企业被人举报，税务局通常会对企业实施检查。
 8.大额关联交易可能引发税务机关的反避税调查，因上下游交易而引发的发票协查。
9.行业大检查时整个行业都会被查。
10.工业企业的工资收入比或工资产值比，与同行其他企业比相差太大。
11.企业有偷税前科、企业股东及高管个人有偷税前科可能会被税务关注。