需要开具红字增值税专用发票的情况包括：

发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生销售折让。

 

符合作废条件是指同时具备以下情形：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

 

开具红字增值税专用发票办理流程

（1）首先由纳税人在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。

（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

 

 

（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。”

 

《信息表》需要由购买方填开还是销售方填开？

（1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

 

 

 

税务机关为小规模纳税人代开的专用发票如何开具红字专用发票？

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

 

开出来的红字发票是要交付购买方还是销售方自己留存？

对于销货部分退回及发生销售折让，或者购买方已经认证，或者已将发票入账，则不能将原发票退回，销售方需要将红字发票交付购买方，购买方取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。