什么是免、抵、退!免税退税计算方法!深安汇为你解读

国家税法规定，生产企业自产货物出口，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。原来的“先征后退”办法相比，“免、抵、退”税办法有其自身的优越性。一方面，对生产企业出口货物全面实行“免、抵、退”税办法，使得出口货物的相关进项税额能够先抵顶内销应纳税额，未抵扣完的部分再予以退税，减少了企业资金压力，减轻了企业负担，有助于提高生产企业出口的竞争能力，有利于推动外贸出口健康发展。另一方面，实行“免、抵、退”税办法能够减少退税的现金流，并且出口货物的征税、免税、抵税和退税都在同一地区、同一国税机关办理，有利于解决征退脱节、信息不畅的问题，从而有助于税务部门切实加强出口货物税收管理，更有效地防范骗取出口退税。
 
“免、抵、退”的 含义：
 一.“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；
 
二.“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
 
三.“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业    出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
 
“免、抵、退”税计算方法：
 
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
 
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
 
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额
上期末留抵税额=(留抵税额－应退税额)
 
若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算。
 
三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
 
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
 
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
 
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
 
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额<免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；